Kolejność stosowania rachunkowości w kontrolowanych

Rosyjskie firmy w normalnym toku działalności gospodarczej przed kryzysem gwałtownie wykorzystywany kredytów i pożyczek zagranicznych wierzycieli. Zdarzało się, że wierzyciele nie były tylko założyciele zagranicznych organizacji, w tym tych, którzy posiadają 20% udziału w kapitale zakładowym, ale także niestowarzyszonymi kredytodawców.

Filmy na temat „Metody ustalania cen transferowych w transakcjach kontrolowanych”

W czasie kryzysu, większość kredytobiorców były w stanie dotrzymać warunków umowy kredytowej, w związku z tym, aby bronić swoich interesów, kredytodawcy zakup kredytobiorców biznesowych. status podatkowy długu została zmieniona, aby zapobiec tego rodzaju działań; przestała istnieć, to musiało być odzwierciedlone w korektach rachunkowych w użyciu lub stać kontrolowane.

Uznanie długu kontrolowanej

Pod pojęciem „kontrolowanego długu” Get the Facts wymienione poniżej:

• wszelkie zobowiązania dłużne do zagranicznej firmy, która jest właścicielem 20% udziałów w rosyjskiej spółce;
• zobowiązanie pożyczki dla organizacji Rosyjskiej, który jest uznawany przez osobę blisko związany Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do spółki zagranicznej;
• zobowiązania dłużne, jeśli gwarant działa partnerem lub zagraniczną organizacją, która zobowiązuje się wypełniać wszystkie zobowiązania spółki Rosyjskiej;
• zaległości dotyczące długu przewidziane przez powiązanymi podmiotami zagranicznymi, które przekracza fundusz kapitałowy więcej niż 3 razy, i jak dla firm leasingowych i banków - ponad 12,5 razy.

Uważa się, że system rozliczania kosztów kontrolowanych dłużnych pozwala rosyjskie firmy do uniknięcia podatków, w związku z tym, podczas sprawdzania podatek zwraca się do władz podatkowych należy zwrócić szczególną uwagę podczas sprawdzania organizacje założone przez firmy zagraniczne.

Obliczanie odsetek kontrolowanych długu

Przy obliczaniu stosuje zasady rachunkowości pewien dług podatkowy kontrolowany procent.

Zgodnie z pkt 2, art 2 269 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, przy obliczaniu maksymalnej kwoty odsetek, które są rozpoznawane jako koszt, - stosunek wysokości narosłych odsetek od wskaźnika dźwigni.

Filmy na temat „systemu patentowego opodatkowania w 2013 roku”

Obliczenie kwoty odsetek oraz stopy kapitalizacji jest wykonana w ostatnim dniu danego okresu sprawozdawczego z sprawozdawczego (podatkowego) okres. Wzór obliczeniowy:

Spred Sfakt% = X SMCC

• Spred - maksymalna kwota odsetek, które są ujmowane jako koszty i zmniejszyć podstawy opodatkowania;
• Sfakt% - ilości narosłych odsetek;
• SMCC - współczynnik liter.

Obliczenie stopy kapitalizacji:

SMCC = 3 x (Scapa / Duff) / CGN

• CGN - kwota niespłaconego zadłużenia kontrolowanego;
• Scapa - wysokość kapitału zakładowego organizacji-kredytobiorcy;
• Duff - udział osób zagranicznych w kapitale zakładowym spółki-kredytobiorcy.

Biorąc pod uwagę wyjaśnienia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, obliczenia przeprowadza się kontrolowane przez zobowiązania powinny być brane pod dłużnych konto, bez naliczonych odsetek. Według Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie przewiduje konsolidację długów wynikających z różnych umów w odniesieniu do tej samej organizacji-wierzyciela - dług należy podsumować, w tym zaległości nieoprocentowanych pożyczek.

Podawać kontrolowanej długu

Po uznaniu kontrolowanego zadłużenia naliczane odsetki, zgodnie z opodatkowania uważany dywidendę. Kontrola obliczania i terminowej zapłaty odsetek, podatku od dywidendy różni się od zwykłych zasad opodatkowania dywidend, że dla zwykłej dywidendy należy wypełnić deklarację arkusz 03 o podatku dochodowym, w przypadku zainteresowania-dywidend - raportowanie formularz CPV 1151056. W opodatkowania odsetek, dywidendy warunkowej wyróżnić 3 grupy trudności:

1. Zgodnie z rozdziałem 25. Kod podatkowy, podstawa opodatkowania odbywa się na zasadzie memoriałowej (z wyjątkiem przychodów przedsiębiorstw mniej niż 1 mln rubli). Jednocześnie, uznanie długu kontrolowanego oraz wypłaty podatków od odsetek, dywidend dokonuje się w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego uwzględnia całą kwotę zadłużenia. W odniesieniu do formy raportowania, wypełnić go, z uwzględnieniem kwot wypłacanych spółkom zagranicznym.
2. Druga grupa problemów, które mogą obejmować stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. W ramach podatku od dywidend, odsetek są wypłacane przez spółkę zagraniczną, która jest obecna w przód kontrolowanego długu są opodatkowane według określonej stopy, z uwzględnieniem postanowień umów międzynarodowych. Istnieje wiele przypadków, organy podatkowe uważają, że stanowisko kontrolowanego długu ma zastosowanie w przypadkach, w których, zgodnie z międzynarodowymi umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, w celu określenia bezwzględnej odliczenie od pożyczek procentowych podstawa opodatkowania (co widać z listów z Ministerstwa Finansów z dnia 20.12.2006 g № 03-08-05, z 11.03.2003 № 06/04/05 / 1/14).
3. W przypadku, gdy zachodzi kontrolowana dług gdy przynależność pośrednie (gdy kredytobiorca jest rosyjska firma powiązana z nim od rosyjskiej spółki, a spółka jest powiązana z zagranicznym kredytodawcą). W takich przypadkach, gdy kredytobiorca nie jest zobowiązany do obliczenia i potrącać podatku. W oparciu o opinię rosyjskiego Ministerstwa Finansów, co znajduje odzwierciedlenie w ich pismach, kredytodawca zobowiązany jest brać pod uwagę interes i zabrać go do dochodu spoza operacyjnego. Kredytobiorca dokona odsetki od kredytu jako koszt. Dodatnia różnica, utworzone między narosłych zainteresowania i maksymalnej procentowej równej dywidendy i kredytobiorcy nie uważa się koszt.
4. Ostatnia grupa problemów - wyliczenie i składanie sprawozdań dotyczących naliczonych, lecz niezapłaconych odsetek. Analizując zdeponowane raportu, organ nadzoru może przekwalifikowania wypłatę odsetek, dywidend lub odwrotnie. Opierając się na Ministerstwo Finansów liter (od 28.06.2007 № 03.03.06 / 1/434), aby dokonać płatności i obliczanie podatku u źródła od dochodów z odsetek organizacji zagranicznej rosyjska firma, przepisy ust. 4, art. 269 ​​Ordynacji podatkowej, począwszy od wartości kontrolowanego zadłużenia do organizacji zagranicznej i od maksymalnej kwoty odsetek ujmuje się koszty i obliczany na ostatni dzień poprzedniego okresu sprawozdawczego. Przez jego koniec, kwota podatku nie przeliczyć.

Kryzys finansowy

Wśród światowego kryzysu finansowego, wiele rosyjskie firmy utraciły zdolność do płacenia. Pierwsza seria wziął niewypłacalnych spółek zaangażowanych w długoterminowe inwestycje funduszy otrzymanych pożyczek od zagranicznych wierzycieli w branży budowlanej. Ze względu na fakt, że spółka nie mogła w czasie rozliczenia z wierzycielami, kredytów i transakcji finansowych stały się transakcje kapitałowe. polityka wierzyciele jest następujący: jeżeli kredytobiorca nie jest w stanie spłacić długu, można:

• restrukturyzacji zadłużenia poprzez wzmocnienie kontroli nad działalnością dłużnika wchodzącego w skład jej akcjonariuszy;
• przyznać dług wątpliwe.

Każdy z tych przypadków może przyczynić się do zapewnienia, że ​​wspólny dług mógłby przekształcić się w sposób kontrolowany, lub odwrotnie. W obu przypadkach, zmiana statusu podatkowego narosłych odsetek.

kontrolowane zaangażowanie

Oto przykład: Organizacje - mieszkańcy Federacji Rosyjskiej - jest zadłużenie i naliczone, lecz niezapłacone odsetki do zagranicznych wierzycieli. Organizacje nie są powiązane. Rosyjski Organizacja na pożyczonych środków, aby zbudować dochodowy podmiot. W związku z połączeniem okolicznościach kredytobiorca nie jest w stanie spłacić kredytu. kredytodawców zagranicznych zdecydowała się na restrukturyzację długu, to przedłużyć umowę kredytową, ale bezpiecznej stronie, staje się akcjonariuszem spółki, z pakietu ponad 20% (zwykle w takich przypadkach, kredytodawcy posiada pakiet kontrolny).

Zatem dług stał kontrolowane. W związku z tym, wiele pytań:

1. Są wyłączone z kosztów naliczonych wcześniej, ale niezapłacone odsetki od pożyczki, która została uznana dla celów podatkowych?
2. Czy konieczne jest w tym przypadku po raz kolejny przekazać deklarację podatku dochodowego?

Odpowiedzi na te pytania są wyrażone w ust. 8, art. 272 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Zgodnie z tym artykułem, umów kredytowych, a także podobnych instrumentów dłużnych, w tym papiery wartościowe, których ważność okres więcej niż jeden raportowania, w celu opodatkowania uznanych zrealizowane i powinny być ujęte w kosztach nieoperacyjnych na koniec sprawozdawczego (podatkowego) okres.

Zgodnie z artykułem 274 Kodeksu Podatkowego, zysk, który jest opodatkowany jest określana przez postępującą sumie od początku okresu. Zgodnie z artykułem 285 kodeksu podatkowego za okres sprawozdawczy wynosi 3 miesiące, 6 miesięcy i 9 miesięcy, a okres rozliczeniowy - rok.

P. 8 Art. 272 i str. 3 łyżki. 328 Ordynacji podatkowej przewidują, że podatnicy, którzy określają swoje dochody i wydatki przy zastosowaniu metody memoriałowej koszty w postaci odsetek od kredytów, których ważność więcej niż jeden okres księgowych jest rozpoznawana zrealizowane i powinny być uwzględnione w kosztach nieoperacyjnych, które stanowiły przy obliczaniu podatku dochodowego na koniec okresu sprawozdawczego.

Wynika stąd, że w przypadku braku kontrolowanej długu od rosyjskiej firmy na koniec okresu sprawozdawczego, zgodnie z artykułem 269 kodeksu podatkowego, odsetki za ten okres nie jest brany pod uwagę. W związku z tym, że oceniano odsetek za okres przed wejściem do księgowości podatkowej podlega zgromadzeniu wierzycieli.

Jeśli w okresach poprzedzających pożyczkodawcy staje się udziałowcem, płatne na długu nie została uznana kontrolowane, ale został ujęty w kolejnych okresach, konwersja odsetek naliczonych za okres poprzedni nie są przeprowadzane. W odniesieniu do maksymalnych odsetek, są one określone tylko w kwotach naliczonych w przyszłych okresach.

niekontrolowane zaangażowanie

Skupiając się na stawki podatku od dochodu do opodatkowania, która została obliczona poprzez postępującą sumie podatnicy obliczają kwotę zaliczki. Dlatego też, jeśli należność pożyczka została ujęta na koniec okresu, w którym należność została uznana kontrolowany, a ostatecznie następnym okresie sprawozdawczym przestał być kontrolowany, koszt jako procent poprzednich okresach sprawozdawczych nie są przeliczane.

Księgowość kontrolowane dług

Zgodnie z przepisami o rachunkowości 15/2008, naliczonych odsetek ujmuje się jako koszty, ale nie istnieją żadne konkretne przepisy dotyczące uznawania długu kredytu kontrolowany. Niezależnie od stanu zobowiązania z tytułu kredytu w ramach procedury rachunkowości dla naliczania odsetek nie zostanie zmieniona. Jeżeli rozpoznanie kosztów naliczone odsetki będą zależeć od wielkości kapitalizacji może być różnica między rachunkowości i księgowości podatkowej.

Wideo na „lepkie. Specjalny ocena warunków pracy”

Na przykład, po zakupie 100% kapitału zakładowego organizacji, których kapitał jest znacznie niższa niż kwota długu kontrolowany, wszystkie odsetki naliczone od pożyczki dla celów podatkowych nie może być uznane za wydatki. Załóżmy, że wartość narosłych odsetek wynosi 100 jednostek. Dana pozycja 7 PBU 15/2008 oraz sekcja III IPBU18 / 02, takie działania muszą być odzwierciedlone przez następujące przewody:

Naliczanie odsetek od długu kontrolowany:

Podobne filmy ""Szczególne warunki pracy (Souto)" Bogomolow H "

Debit 91,2 ......................................................... 0,100

Kredyt 66 .................................................................. ..100

PNO Charge:

Debit 99 ............................................................ ..20

Credit .................................................................. 68 20

Narosłe PNA (w przypadku, gdy do otrzymania przestały być kontrolowane)

Wideo na „Webinar: "Zastosowanie 44-FZ w zamówieniach w sektorze zdrowia" z 22.03.16 "

Debit 68 ................................................... ..20

Credit ............................................................... 99 20

Naliczanie odsetek od długu kontrolowanego w części, która odnosi się do utworzenia aktywa inwestycyjnego:

Debit 08 ..................................................................... ..100

Kredyt 66 ......................................................... 0,100

Wideo na „Amortyzacja”

ONA naliczenie odsetek naliczonych w części, która odnosi się do utworzenia aktywa inwestycyjnego:

Debit 09 ............................................................... 0,20

Credit ..................................................................... 68 20

PNA naliczanie odsetek naliczonych w części, która odnosi się do utworzenia aktywa inwestycyjnego:

Debit 68 ............................................................ 20

Credit .................................................................. 99 0,20

Wnioski i zalecenia

W celu zmniejszenia ryzyka podatkowe spółki, konieczne jest, aby jasno określić swoje stanowisko i ich interpretację przepisów. Wskazane jest, aby zabezpieczyć go z postanowieniami polityki rachunkowości jednostki, rejestrach podatkowych. Przekazanie sprawozdania do urzędu skarbowego, w tym samym czasie można robić notatki na temat raportu, gdzie sytuacja w odniesieniu do regulacji opisanych w szczegółach.

Wideo na „Rozdział 30 Postępowanie w sprawach administracyjnych obywatela hospitalizowanych w placówkach medycznych”

Na podstawie przeglądu sytuacji podatnicy nie muszą dostosować ewidencji podatkowej z lat ubiegłych, czyli zanim nie była kontrolowana długu. Biorąc pod uwagę, że normy PBU 15/2008 i Ordynacja podatkowa w konkretnych sprawach są różne, to jest znacznie trudniejsze do księgowości.